这样选,少缴80万税额!继承不动产的税务议题,旧制、房地合一税新制如何选?

这样选,少缴80万税额!继承不动产的税务议题,旧制、房地合一税新制如何选?

一般情况下继承不动产所要缴的税只有遗产税,因继承而移转的土地免征土地增值税。因继承取得后再出售不动产的所得税课税规定也与购买或受赠取得再出售有所不同。

继承不动产税务议题

 

土地增值

 

土地增值税部分,如果是因继承而移转土地,免征土地不动产权证是什么意思增值税。以下图举例说明,老王购买取得一笔土地(时点A),尔后小王继承该笔土地时(时点B),不动产土地增值税一笔勾销。

未来小王出土地增值税清算售土地给其他人时(时点C),只要就继承日到出售日之间的涨价总数额计算课征土地增值税(土地涨价总数额税务师考试时间B→C)。

出售不动产之所得税

官方考量房地合一税到继承人取得房地的时间点并非其所能控制,于104年8月19日发布台财税字第税额10404620870号令,针对继承后出售的情况,除了被继承人于105土地增值税计算方法年1月1日以后取得房地,其继承人再出售该房地要税务局上班时间适用新制之外,其他案件原则上都适用旧制。

但如果被继承人和继承人的持有期间合并计算,符合新制自住房地优惠时(能享有免税额400万元,并以10%税率计税),也可以选择以新制申报。新制或旧制申报各有利弊,建议针对两项方案试算后择优选择。

举例来说,假设老王于104年6月1日购买不动产,儿子小王于105年6月1日继承该笔不动产,并于110年6月2日出售。由于老王并非于105年1月1日后购买,原则瓶座上小王出售该笔不动产适用旧制,但税额怎么计算又同时符合新制自住房税务师考试时间地优惠税额抵免,可用新制申报。

土地增值税计算方法采用旧制申报不动产登记,税金会是多少呢?若采新遗产税什么时候开始征收制申报,税金又会是多少呢?采用新房屋赠与税制或税务局旧制何者较有利?

夫妻土地增值税暂行条例细则实施细则赠与不动产的税务议题

 

夫妻是生活共同体,现行税制多将夫妻视为一体,虽是个别财产制,但在婚姻关系遗产税什么时候开始征收存续中,其中一方取得的财产,很有可能是双方共有,因此夫妻间财产的移转与一般移转有别,夫妻间赠与赠与税,在不动产税制部分,夫妻间赠与的课税规定也与土地增值税暂行条例一般赠与不同。

一般赠与不动产除了赠与税之外,还要缴纳契税、遗产税怎么算印花税及土地增值税,相较之下,配偶间互相赠与不但免赠与税,土地增值税与未来出售给夫妻之外的第三人时的所得税,都与一般赠与的情况有别。

这样选,少缴80万税额!继承不动产的税务议题,旧制、房地合一税新制如何选?

土地增值税

依《土地税法》28条之2,配偶相互赠与之土地不动产登记暂行条例实施细则,得申请不课征土地增值税。但于再移转第三人时,以该土地第一次赠与前之原规定地价或前次移转现值为原地价,计税务师考试时间2021算涨价总数额,赠与协议书范本课征土地增值税。换句话说,配偶相互赠与土地时的土地增值税可以缓课,直到日后移转给夫妻以外第三人时再一赠与税费怎么收次全部课征。

以下图举不动产例说明,丈夫取得土地时(时点A)并赠与土印相机地给妻子(时点B),此时的土地增值税(土地涨价总数额A→B)得申请不课,等到未来妻子出税额是什么意思售给其他人时(时点C),再一大保社次课征土地增值税(土地涨价总数额A→C)。

这样选,少缴80万税额!继承不动产的税务议题,旧制、房地合一税新制如何选?

近年来房价上涨,官方也连带调涨公告土地现值,所以大致上呈现逐税务师考试科目有哪些年调涨的趋势,以105年全国平均不动产证是永久产权吗公告现值而言,就比102年时调涨了30.54%。

当计算的区间拉得越长,土地涨价总数额就会越高,再加上土地增值税是赠与我白全文免费累进课税方式计算税额,单次申报的土地涨价总额越高,可能会适用比较高的税率级距,所赠与税费怎么收以配赠与协议怎么写才有法律效应偶互赠时选择不课税未必有利。

出售不动产之所得税

夫妻互赠不动产的土地增值税规定与一般赠与有别之外,受赠后再出售不动产的所得税课税规定也与一般赠与再出税负售有所不同。

财政部于106年3月2日发布台财税字第10504632520号令,判断适用新旧制时,可以回溯到配偶第1次相互赠与前取得不动产之日作为取得日,也代表持有期间可以拉长,更有可能适用旧制课税。

这样选,少缴80万税额!继承不动产的税务议题,旧制、房地合一税新制如何选?

而日后出售的取得成本认定原则上就是以原始取得日当时的不动产价值作为取得成本,而非配偶相互赠与税费怎么收赠与日时的价值。

举以下两个案例,来进一步说明日后出售时如何判断新旧制、持有期间及取得成本。以案例1来说,在取得日可回溯后,因持有超过2年而能适用旧制;案例土地增值税2的取得日回溯后仍在105年后,适用新制,但夫及妻的持有期间遗产税最新消息2021可以合并计算。

这样选,少缴80万税额!继承不动产的税务议题,旧制、房地合一税新制如何选?

这样选,少缴80万税额!继承不动产的税务议题,旧制、房地合一税新制如何选?

房地合一税的课税规定,在概念将夫妻视为一体,并考量继承取得不动产的时点并非继承人所能控制,而以被继承人取得房地的时点判断适用新旧制。如果上述案例2中丈夫的不动产于105年5月5日是因继承取得,而非出价或受赠取得,若也一概适用新制课税,似乎有违立法精神。

因此财政部于107年10月31日发布台财税字第10704税负率一般控制在多少604570号令,核释个水瓶座今日运势人交易受赠自配偶因继承取得之房土地增值税扣除项目屋、土地课征所得税规定,水的笔顺如果配偶于105年1月1日以后继承取得,且被继承人于104年12月31日以前取得赠与合同者,可比照104年8月19日发布台财税字第10404620870号令,适用继承后出售不动产的课税规定。

延续案例2,我们举以下两个案例,来进一步说明若丈夫继承取得不动产,赠与妻子后出售的课税规定。以案例3来说,虽然丈夫是在105年以后继承取得不动产,但被继承人的取得日在104年以前,故妻子出售不动产原则上适用旧制。

这样选,少缴80万税额!继承不动产的税务议题,旧制、房地合一税新制如何选?

如果与被继承人的持有期间合并计算,符合新制自住房地优惠时,也可以选择以新制申报;案例4中丈夫在105年以后继承取得不动产,且被继承人同样土地增值于105年以后取得不动产,故仍应适用新制课税。

   免责声明    本站部分内容《图·文》来源于互联网及用户投稿,仅供参考,不代表本站立场!

若有侵权或其他,请联系我们微信号:863274087,我们会第一时间配合删除。