“遗嘱”是用来照顾真正想照顾的人！掌握3个遗嘱没争议关键，让老有所终、幼有所托 – 大保社

元贞联合法律事务所律师陈景筠说，常见遗产纷争当属分配不均，尤其中国台湾老一辈仍有重男轻女观念，常排除女儿继承权，或独厚某个子女。

其次，是被继承人与继承人之间财务往来不清。譬如中国台湾父母喜欢将不动产、股票或存款借名登记在小孩名下，亲子生前对簿公堂时有所闻，身后更可能为遗产归属产生争执。

第三，是找不到遗产。陈景筠指出，只要资产在中国台湾，都可以向国税局申请财产清单与所得资料，就算是金条金饰、古董字画也能从买卖纪录找到轨迹，但海外、尤其是内地资产相对难寻。

林林总总问题，或许无法全靠遗嘱来解决，但至少遗嘱中已载明财产清单，就能大幅减少上述第二、三项状况。

一、什么是应继分、特留分？继承顺序到底怎么排？

 

民法1138条规定，遗产继承人除配偶外，其他继承人顺序分别为：直系血亲卑亲属（通常为子女，若子女已经过世，则由孙辈代位继承）、父母、兄弟姊妹、祖父母。

在没有立遗嘱的状况下，遗产会依据“应继分”来分配。如果立有遗嘱，则按照个人意愿去指定分配，但无论遗嘱怎么写，继承人仍保有最小比率的“特留分”。

举例来说，丧偶的王爷爷留下600万元遗产，若无遗嘱指定，儿子A、女儿B按“应继分”，可各得300万遗产；如果儿子A早一步离世，就由孙子a1、a2代位继承这300万元。

但若王爷爷身前立下遗嘱，指定将遗产交给儿子A，妹妹B仍然可以向大哥请求“特留分”，也就是应继分300万元÷2＝150万元。

现今有不少顶客族或壮年骤逝案例，以去年夯剧《我的婆婆怎么那么可爱》为例，媳妇小鸥没有孩子，亡夫也没留下遗嘱，按应继分，小鸥必须和婆婆彩香均分1000万遗产。但如果婆婆已不在世，小鸥就必须和先生平日素无往来的哥哥、姊姊分遗产，顶多只能取得1/2、即500万元。

若亡夫有立遗嘱，指定将遗产都留给小鸥，则婆婆可要求应继分的1/2，即250万元。如果婆婆已离世，大伯、大姑们则可主张应继分的1/3，也就是166余万，小鸥仍可保有剩余的833万元遗产。

二、继承前2年内的赠与，是不是纳入遗产分配？要不要缴遗产税？

 

不少年迈长辈或重病患者，会先将财产转移给配偶或子女，避免遗产税或债务继承。但依据法令，被继承人“死亡前2年内”赠与配偶及继承人的财产，都会在被继承人死亡时视为遗产。

陈景筠举例，假设A先生有1000万的房产、2000万债务，为了防止房子被拿去抵债，便在病重时先过户给小孩，认为孩子只要抛弃继承，就能保有房子、又不必偿债。但如果房子是在A先生死前2年内过户，国税局与债权人仍可将房子视为遗产来追税或是请求清偿。

如果A先生在过世前1年把房子过户给儿子，女儿在父亲过世后得知，是否也能要求哥哥把房子拿出来分配？答案是不行。

陈景筠解释，由于生前分配财产出于个人意愿，“继承前2年内的赠与必须缴遗产税，但不纳入遗产分配。”不过若是因为结婚、分居、营业而发生的赠与（法律上称为“生前特种赠与”，性质属于遗产的预付），女儿仍可主张房子属于遗产。

A先生若有2000万遗产，这栋价值1000万的房子就必须先加回，变成3000万再除以2，儿子、女儿各分得1500万。但因为哥哥已获得1000万房产，所以只能再分得500万元。

陈景筠建议，如果被继承人想节税，可以利用夫妻间互相赠与免税，以及1200万的遗产税基本免税额规定，另可利用每年220万元的赠与免税额做移转，或是先分配、做信托等，都能合法达到节税目的。

三、如何立遗嘱才能避免争议？

 

目前遗嘱共有5种方式：自书遗嘱、代笔遗嘱、公证遗嘱、口授遗嘱与密封遗嘱。这些方式中，以自书遗嘱最简便，但一定要亲笔手写才有法律效力。

像《我的婆婆》里，婆婆彩香手写遗嘱，只要符合法定要件，无人见证也有效力。但剧中将遗嘱影印多份再盖手印，寄给子女留存，事实上影本只能做为附件参考，亲笔正本才有效力。

而代笔遗嘱与公证遗嘱是较好的选择。陈景筠表示，公证遗嘱由公证人笔记，但保密性较差，若家族财产众多，不想公诸他人，就可选择代笔遗嘱。

这两种方式都是找3名见证者（公证遗嘱见证人之一为公证人），由当事人在见证者面前口述遗嘱，经代笔人或公证人笔记、宣读、讲解，确认无误后载明日期，再全体签名。

密封遗嘱与公证遗嘱相似，只是由当事人自书遗嘱、签名密封，以防止他人开阅后伪造或变造。

陈景筠建议，可委请律师计算特留分、应继分，拟好遗嘱再找公证人公证，是较推荐的方式。

至于口授遗嘱，通常用在重病卧床者身上，透过录音、见证者来确认遗嘱，但效力只有3个月。弥留、失智状态则不适用口授遗嘱。

陈景筠说，其实可将遗嘱视为养老规划的一环，将资产按心意预先做好分配，可用作信托养老，剩下才做成遗嘱，目的都在于避免纷争，“让老有所终、幼有所托。”

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