兄弟分家卖屋他拿数千万，想赠儿要如何节税？7种方式能选，这样作甚至“免缴税”！ – 大保社

A：有钱人总是“亿来亿去”让人羡慕，他们的烦恼也和我们不一样，总是会想办法节税，但有时误听谗言，节税不成反成逃漏税，连补带罚得不偿失。

钱要怎么转才能让家庭财产持盈保泰？其实有许多合法途径可以使用，光是善用夫妻之间赠与“免赠与税”的规定，就能省下可观税金。

财产转移前，必定要懂“赠与税”

“赠与税”的产生是因赠与行为而起，什么是赠与？根据遗产及赠与税法第4条的规定是“指财产所有人以自己之财产无偿给予他人，经他人允受而生效力之行为”，赠与对象可以是任何人。

赠与的免税额度是每年度220万元，从1月1日到12月31日为一个年度。法律并未限制赠与对象，所以，若土豪今天心情好想到大街上撒钱，只要撒不超过220万元，依规定是免税的。

如果土豪撒的太开心，决定一掷千万元，其他超过的780万元仍是要缴税的，所以要缴78万元的赠与税。

这法源依据是，根据遗产及赠与税法第22条规定，赠与税纳税义务人，每年得自赠与总额中减除免税额220万元。

两种赠与，无须纳入赠与总额

1、配偶相互赠与之财产

2、子女婚嫁时父母赠与之财物，各自金额不超过100万元，不计入赠与总额。(遗产及赠与税法第20条)

蔡先生想把售屋所得现金，分2400万元给儿子阿哥，要如何移转最经济？蔡先生有许多不同选项，并产生不同税额：

1.直接赠与现金2400万元给阿哥：应纳赠与税额=(2400-220)*10%=218万元

2.先赠与1200万元给配偶，夫妻再分别赠与现金1200万元给阿哥：应纳赠与税额=(1200-220)*10%*2=196万元

3.先赠与1200万元给配偶，夫妻分2年，再分别赠与现金每年600万元给阿哥：应纳赠与税额=(600-220)*10%*2*2=152万元

4.先赠与1200万元给配偶，夫妻分3年，再分别赠与现金每年400万元给阿哥：应纳赠与税额=(400-220)*10%*2*3=108万元

5.先赠与1200万元给配偶，夫妻分4年，再分别赠与现金每年300万元给阿哥：应纳赠与税额=(300-220)*10%*2*4=64万元

6.先赠与1200万元给配偶，夫妻分5年，再分别赠与现金每年240万元给阿哥：应纳赠与税额=(240-220)*10%*2*5=20万元

7.先赠与1200万元给配偶，夫妻分6年，再分别赠与现金每年200万元给阿哥：应纳赠与税额=0万元

从上列7个选项中，可以看出如果没有时间急迫性，花6年的时间可以零税金将2400万元现金移转给儿子。

在操作上，蔡先生需注意，要先将钱汇给配偶，然后每年分别由夫妻各自的银行户头，分别转帐220万元到阿哥户头，阿哥一年获得440万元，转帐后最好在30日内，到国税局申报赠与税，虽然是0元。

如果阿哥结婚，结婚登记前后6个月内，还有父母各自100万元免税额。注意，如果蔡先生有3个子女，婚嫁时所赠与之财物就为300万元，因为算人头每人100万元。蔡先生的配偶，也会有300万元的额度，这和每年毎人220万的免税额不同。

利用保单移转，留意最低税负制

另外，透过保单移转财富是高资产族群常用的方法之一，但要注意赠与税与所得税相关规定，避免发生避开赠与税但可能会需要缴所得税。

根据基本所得税额条例，民国95年1月1日后所购买的保单，“要保人”与“受益人”不同时，就可能有最低税负制，在此之前的保单则不在此规定之列。

蔡先生于2019年买一张高保额寿险保单，要保人和被保险人为蔡先生本人，满期金2000万元，受益人为太太。依规定满期金到期给付时，若要保人与受益人不同时，属于赠与行为，可能产生赠与税。不过，夫妻之间赠与，不论金额大小，都没有赠与税问题，蔡先生保单满期太太领到2000万元，这是夫妻间的赠与，不用缴赠与税。

需要注意的是，因为蔡先生此保单“要保人”与“受益人”不同，保单态样符合最低税负制，必须要申报所得税，至于会不会缴到额外的税，那是另一个问题。

本来夫妻之间财富移转是免赠与税的，但透过保单，反而衍生出其他税负。最简单的方法，是保单变更要保人和受益人为同一人，将满期金受益人改为蔡先生，待蔡先生拿到2000万元后，再将现金转给太太，这样就不会有最低税负制的问题，也不会有赠与税的问题。

最低税负制“基本所得额”6大项目：

1海外所得

2特定保险给付

3私募证券投资信托基金的受益凭证交易所得

4申报综合所得税时采列举扣除额之“非现金捐赠金额”（如：土地、纳骨塔、股票等）

5.个人综合所得税的“综合所得净额”

6.选择分开计税之股利及盈余合计金额

特定保险给付定义：

受益人与要保人非属同一人之人寿保险及年金保险给付，但死亡给付每一申报户全年合计数在3330万元以下部分免予计入。

超过3330万元者，扣除3330万元后之余额应全数计入。

（资料来源：财政部税务入口网节税手册）

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