她帮儿女买2张300万储蓄险，“做错这步”6年期满遭罚76万！买保险必知3件事 – 大保社

为什么会这样？李妈妈满心疑惑的想：“业务员跟我说，每人每年赠与免税额是220万，我每年才付100万！为什么要跟我追讨税金？”原来李妈妈将赠与免税额度解读错误。

事实上，李妈妈是要保人，也就是保单所有人，有权解约或变更受益人，但缴费年度不代表已构成赠与。

依据《保险法》规定，要保人负有交付保险费义务，又因保单有财产价值的权利，要保人交付的保险费累积利益，属于要保人所有，所以国税局认定的，是满期该年度女儿与儿子（受益人）各收到的300万，才是所谓的赠与，由于金额已超过李妈妈每年赠与免税额的220万，因此将超出的380万（300万×2—220万）课以10％赠与税38万。

李妈妈应该在有赠与事实（子女领取满期金时）的30天内，就超过该年度赠与免税额的部分报税，若逾时申报或漏报，除了补税之外还会被处以罚锾。

相信知道这项基本观念后，对于保险规划是否会涉及赠与税，便不难理解。

接下来，我用以下3种情形分别说明是否要缴赠与税：

1. 要保人与受益人不同。

投保时，因自己的身体状况无法买保险，便情商配偶当“被保险人”。又因保单满期时能领回一笔钱，就把“受益人”写给儿子，正好可以当作儿子的第一桶金。

像这种“要保人”为自己，“被保险人”与“受益人”分别为不同人的随性安排，未来要特别留意赠与税的问题。

举例来说，林妈妈以自己为要保人及被保险人，投保一张有还本金的保单，受益人写儿子大林。之后却收到国税局的补税通知单，原因是要保人与受益人分属不同人，要被课征赠与税。为什么？

依《保险法》第14条规定：要保人对于财产上的现有利益，或因财产上的现有利益而深知期待利益，有保险利益。

所以根据要保人与受益人不同的保险契约，受益人到期所领的满期金或还本金，属于要保人对受益人的赠与，加计当年度其他赠与，如果超过免税额220万，就要课征赠与税。

有鉴于此，这张保单的要保人为林妈妈，财产就属于林妈妈，无论是还本金抑或满期金。只要保险金的领受人不是要保人，就会根据实质课税原则，课征税负。

2. 变更要保人或受益人。

许多人购买保险，以自己为要保人及受益人，后来保单缴费已届期满，将有满期金，便打算变更要保人与满期金受益人为子女。

然而，由于保单价值属于财产的一部分，变更要保人及受益人，相当于将原本个人应得的保险利益，变更为他人所有，属于财产的无偿移转。

除非能证明过去所缴的保费，实际上均由子女支付，并且提出相关证明文件，否则国税局将认定为赠与行为，对其课征赠与税。

举例来说，台北市有位贵妇投保6年期养老险，快到期前4个月突然把受益人改为儿子，于是到期后寿险公司就将一千多万的满期保险给付金，汇入儿子户头。事后，这被国税局认定为赠与行为，不但得补税，还须付罚锾，金额高达500万！贵妇心有不甘，便提起诉讼，经过最高行政法院的审理，认为国税局并无不当，判贵妇败诉。

如果时光可以倒流，贵妇可以怎么规划？以该案例为6年期养老险、满期金一千多万元推估，每年所缴的保费假设为200万，而贵妇每年赠与儿子200万，等于6年共赠与1,200万。

然后在投保之初，就以儿子为要保人，母亲以赠与现金的方式每年汇入儿子的户头，再由儿子缴付保费。如此一来，只要赠与人每年赠与总额不超过赠与免税额度220万，就不会发生事后被要求补缴500万的遗憾。

以往更换要保人只要向保险公司提出申请即可，但自2020年11月起，国税局发函给寿险公会，提醒保险公司在受理变更要保人时，须缴验稽征机关核发之赠与税或遗产税证明书才能办理。若业者违反相关规定，将对业者开罚1万5,000元以下罚锾。

因应国税局要求，不少保险公司在2020年11月底调整要保人变更申请办法。若须申请要保人变更，则应先请寿险业者出具该保单的“保单价值准备金”证明，资料备齐后向国税局申请，并取得完税或免税证明，再持国税局核发的证明文件向寿险业者申请变更。

寿险业者办理变更要保人申请时，应通知当事人依情况不同，缴验稽征机关核发的择一文件：

（1）原要保人将保险契约之权利，赠予他人或移转予二亲等以内亲属（文件四择一）：

• 赠与税缴清证明书。
• 核定免税证明书。
• 不计入赠与总额证明书。
• 同意移转证明书之副本。

（2）因要保人身故申请变更要保人（文件三择一）：

• 遗产税缴清证明书。
• 核定免税证明书。
• 同意移转证明书之副本。

3. 代付保险费。

谢先生本来规划，每年在赠与税免税额度220万内，赠与现金给小孩，但是又担心小孩会乱花钱，所以就买了一张保单，年缴保费220万，而且要保人是小孩。

但这张保单从父母的帐户去扣款或转帐代缴，其实算“第三人无偿代缴”，因此视同赠与，有可能被课赠与税的风险。

通常保单签约时，就是以子女为要保人及受益人，同时子女也是满期金与生存金的受益人，所以等到保单期满、拿到保险金时，在要保人与受益人为同一人的情况下，没有赠与的问题，节税空间比较大。

但应留意缴付保险费方面，父母须先把钱放在子女户头，再从子女户头缴纳保险费。

由于父母分年赠与的是保险费，而不是要保人给受益人的满期金或生存金，所以只要年度所缴保费及其他赠与，总金额低于220万，就不必缴交赠与税。

作者简介_胡硕匀

信达联合会计师事务所所长、中国台湾创速董事合伙人暨财务长，拥有民国会计师及英国会计师证照CPA，同时为国际认证理财规划顾问CFP、经济部中小企业处荣誉会计师及创业顾问，曾任会计师公会智库服务委员会委员。

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