房子移转给25岁以下子女、无固定收入却有3栋房以上…会计税务管理师整理：国税局查税10重点 – 大保社

一、全年财富增、减达10%以上，与年度申报所得明显不相当者。当纳税义务人全年的财富有10%以上之增加时，且其所得税之申报并无明显的增加时当然会使国税局有理由相信其所得有漏报之情形，而其财富有10%减少时也会使国税局有理由相信有财产转移之情形，故必会进行调查。

二、房、地移转于25岁以下子女或二等亲等内之财产。当纳税义务人将其所有之房、地移转于子女或二等亲等之亲属时同时会有赠与税之问题，由其是25岁以下子女应无收入，如又无申报赠与税必会让税捐稽机关关注其所有财产，进而加强所得查核作业。

三、同一笔土地一年内2次移转，第2次移转之买受人与前次出售人姓氏、住址雷同，移转金额超过新台币300万元以上者（三角移转）。

同一笔土地一年内2次移转，第2次移转之买受人与前次出售人相同在税捐稽征机关的角度来看，当然会认为在规避了土地增值税，会使税捐稽征机关认为是不合常规交易之避税行为，也会使税捐稽征机关加强查核所得作业。

四、税捐主管机关搜集房贷资料，了解借款资金之用途及流向。由于房地产买卖价格较高，大部分都会向金融机关借款支付房地产价金，其交易金额大，税捐稽征机关自然会比较重视，会主动了解其借款之资金流向，也有些是父母借款而房地产登记在子女的名义上，是否有赠与税也是税捐稽征机关着重的问题。

五、因继承或受赠农地，连续5年从未从事农业耕作。继承或受赠农地依农发条例之规定可以免税，但须实际从事农业耕作，如未从事农业耕作其未征之税赋当然会补征。

六、收取大额的土地征收补偿金，追查资金流向。土地买卖的价金一般都比较大，但由于私人给付的方式不易关注，但如有收取大额的土地征收补偿费，是由官方拨付这个金流是可以掌控的，故税捐稽征机关必定严正关切该大额资金之金流，一旦有赠与给子孙或购买其他房地会视是否有其他税赋之产生。

七、当年薪资所得成长幅度不高，但财产较以往急遽增加。一旦薪资所得无大幅的成长，但其财产有大量增加，会使税捐稽征机关认为其来源有问题。会要求纳税义务人说明其财产来源，如纳税义务人说明不明确时，可能会移送洗钱防制单位调查，是否涉及洗钱。

八、无薪资所得资料，但拥有数十万元以上利息所得。以现在银行利息定期利息也只有不到1%的利率，每年拥有10万元以上利息其存款必须超过千万元以上，但其又无薪资所得资料，税捐稽征机关有理由怀疑必有其他所得未诚实申报，必会列详查之对象。

九、无固定收入，但拥有3栋以上房屋者。无固定收入者表示其收入来源属于偏低，但拥有大量的房屋，其来源会使税捐稽征机关认为有重大疑问，当然会要求纳税义务人解释其财产来源，如是继承之房屋会再进一步清查有无缴纳遗产税。

十、年龄未满25岁但有新台币500万元以上存款，年龄在25~30岁但有超新台币1,000万元以上存款者。

十一、特定人士或知名的演艺人员。

十二、假交易真赠与之情形。

十三、个人帐户短期内以连续用现金方式提领或存款者。因应洗钱防制法规范，金融业针对约定帐户50万元以上大额转帐都会注记，税捐稽征机关可依照查税目的追查资金去向，而50万元以下的频繁转帐也会受系统备注，明显在规避资金查核程序，这反而会引起税捐稽征机关的注意。

十四、购买外币转汇到子女在国外的银行帐户。

作者简介_吴欣龙

会计税务管理师。企业管理研究所、法律研究所双硕士。具备20年的经营管理顾问经验，现为阜康会计联合记帐士事务所合伙人。

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