保险金不计入遗产、继承免扣税？搞错这一点当心踩雷！解读4类型保单如何申报遗产税 – 大保社

保险是要保人的财产。保险的好处是：“保险金额约定于被保险人死亡时给付于其所指定之受益人者，其金额不得作为被保险人之遗产(保险法第112条)”，就不受特留分的影响。

换句话说，当要保人及被保险人都是被继承人，而且保险金有指定受益人的人寿保险保单，都不用计入遗产总额，可以省下一笔遗产税。

关于保险所产生的遗产税问题，以下将针对“人身保险”及“投资型保险”来详细说明。本文已简化情境，要保人和被保险人都是同一人(父)，身故受益人则是子。这里只谈遗产税，无涉其他税务问题。

关于人身保险

因法令规范的变动，2006年1月1日实施最低税负制之前所购买的保险，以及之后所购买的保险，两者税务规定不同，详细差异如下：

●2006/01/01实施最低税负制之前的保险

▲保险课税第一阶段(吴家扬整理)

●2006/01/01实施最低税负制之后购买的保险，之前的保险不溯及既往

▲保险课税第二阶段(吴家扬整理)

关于投资型保险

人身保险中的人寿保险和年金保险，又可区分为两大类型：传统型和投资型。

▲人身保险分类(吴家扬整理)

保险课税第三阶段，我于2022年1月4日办理遗产税时，面对面和国税局人员讨论，确认课税架构如下：

2010年1月1日以后购买的投资型保险，之前的投资型保险不溯及既往。

▲保险课税第三阶段(吴家扬整理)

投资型保险遗产税申报

投资型保险会牵涉到所得税、赠与税、遗产税和最低税负制等相关税赋问题，要考虑要保人、被保险人和受益人的安排。

投资型人寿保险，顾名思义是可以投资的寿险商品，本质是保险而非投资，投资型商品的遗产税务问题也比较复杂。投资型人寿保险，有一般帐户(保额)和分离帐户(投资帐户价值)两种。一般帐户，由保险公司负责；但分离帐户就是自己的钱，和保险公司无关，要自己负责。

投资型人寿保险，又区分成甲型和乙型。当死亡理赔时，甲型由一般帐户和分离帐户两者取其大，而乙型由一般帐户和分离帐户两者相加。

遗产税部份，乙型比较单纯，投资帐户全部要申报遗产税。甲型稍为复杂，超过保额的部份才要申报遗产税。(最高行政法院101年度判字第376号判决)

举例来说：

A先生投保甲型投资型人寿保险，保额100万元，投资帐户价值为50万元。死亡给付给受益人为100万元，免申报遗产税。

B先生投保甲型投资型人寿保险，保额100万元，投资帐户价值为150万元。死亡给付给受益人为150万元，但超过保额50万的部份，要申报遗产税。

C先生投保乙型投资型人寿保险，保额100万元，投资帐户价值为50万元。死亡给付给受益人为150万元，投资帐户50万的部份，要申报遗产税。

D先生投保乙型投资型人寿保险，保额100万元，投资帐户价值为200万元。死亡给付给受益人为300万元，投资帐户200万的部份，要申报遗产税。

长照保险、重大疾病保险和医疗保险

收到的理赔金，因为理赔给要保人自己，这部分是免税的。如果用在自己身上，还有剩的部份属于遗产，户头余额要记得申报遗产税。死亡前两年内收到的理赔金，如果牵涉到赠与，就要申报遗产税。

如果保单解约，解约金回到要保人手中，钱没花完，户头有余额，也要记得申报遗产税。如果保险公司将死亡理赔金直接给受益人，则免纳遗产税。

利率变动型保险

保单的增值回馈分享金，如果选择“储存生息”，会依据复利方式累积到要保人请求时才给付。但因要保人死亡，属于要保人的利息收入，所以也要纳入遗产总额，需要申报。

建议如果金额很大，应该每年将利息拿出来，买另一张保单，可能会比较划算。

年金保险

投资型年金保险，就是以投资储蓄为主。无论是传统型或投资型，要保人若在年金累积期间身故，保险公司将返还保单价值准备金，这笔钱属于要保人的遗产，不符合遗赠税法有关保险给付免税的定义，因此必须计入遗产总额课税。

假设年金保险中的累积金额为300万元，且已进入给付期，如果只领50万元就死亡，并不是其他250万元要纳入遗产总额。若这张年金保险保证可领回150万元，则剩余100万元才会纳入遗产总额，这100万才是需要申报遗产税的金额。

而这100万元贴现后，会一次给付现金给受益人，保单即结束。保险公司也会出具保单价值准备金，来做为遗产税申报的依据。

实质课税原则

涉及租税事项之法律，其解释应本于租税法律主义之精神，依各该法律之立法目的，衡酌经济上之意义及实质课税之公平原则为之。(税捐稽征法第12条第1款)

保险不外乎有所得税、赠与税、遗产税和最低税负制，一般人不容易被课到这些税，除非是高资产人士的超大额保险。

财政部于2020年7月1日重新检讨“实务上死亡人寿保险金依实质课税原则核课遗产税案例及参考特征”，认定以下8类寿险保单投保方式，会被国税局判定有意图规避遗产税的情形，仍会将这笔保险金计入遗产总额项目，进行实质课税。

1、重病投保；

2、高龄投保；

3、短期投保；

4、趸缴投保（一次性大额缴清保费）；

5、巨额投保；

6、密集投保；

7、举债投保（如向银行贷款买保单等情况）；

8、保险费高于或等于保险给付金额。

资料来源：财政部高雄国税局2020/07/24新闻稿《依实质课税原则核课遗产税之案例及参考特征》

当保险有税务争议，先和国税局“面对面”沟通。现在资讯发达，一旦国税局勾稽到逃漏税，发公文给你或请你去喝咖啡，表示他们掌握到很明确的证据。先沟通，也许补税难免，但可以尽量降低罚款金额。如果自认自己没问题且沟通无效，也只好进入法院攻防。

受益人切勿空白，求助专业避免踩雷

购买保险时，保单上受益人栏位一定不能空白，记得填写受益人名字或法定继承人。这样做的话，当被保险人死亡，死亡给付给受益人时，传统型保险和投资型保险的一般帐户至少不会产生遗产税，但投资型保险的分离帐户可能还是会有税务问题。

实务上，大保额的“增额寿险／利率变动型的寿险和年金险／年金险／投资型保险”，税务问题可能会很复杂。有申报遗产税或是赠与税需求时，要特别小心求教于专业人士或国税局人员，避免踩雷。

由于投资型保险非常复杂，但又攸关许多人的荷包，有兴趣研究的读者，欢迎参考我的书《投资型保险最重要的大小事》。

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