不要节税变补税！买保单“8种课税地雷”一次看：受益人不论填上多少人，都别忘了法定继承人 – 大保社

保险规划 2年前

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不要节税变补税！买保单“8种课税地雷”一次看：受益人不论填上多少人，都别忘了法定继承人

保单具有人身保障功能，因此在课税上有免税优惠，但相对地，民众想要透过保单节税、传承资产，也需注意不少眉角，规划保单会涉及的税务问题，包含遗产税、赠与税、所得税及最低负税制，以下整理常见的8种课税情况，规划时务必注意。

许多高资产人士规划保单，除了人身保障之外，资产传承也是重要目的，希望尽可能将财产完整传承给家人。但国税局对于保单课征遗产税有许多细节规范，想借此规划的民众更要注意。

1. 要保人、被保险人非同一人

遗赠税法规定，要保人及被保险人都是被继承人，而且身故保险金有指定受益人的寿险保单，可以不用计入遗产总额。因此，要保人、被保险人为不同人的保单，该张保单价值需被计入遗产总额课税。

想透过保单传承父母在生前投保寿险时，需要以自己为要保人、被保险人，并把受益人填写为自己的小孩及配偶，如此一来保单价值免计入遗产总额课税，可以达成无痛移转目的。

民众投保时都会填写至少一名最想照顾的家人，又或是将配偶、子女一一列出，但无论填了多少人，都别忘记最后再加上“法定继承人”。

有些时候意外来得措手不及，很可能被保险人（=要保人）、受益人因故同时去世，又或是受益人先于被保险人离开，这时候如果受益人栏位没有填写“法定继承人”，这笔保单就是“无指定受益人”的保单，会变成遗产纳入课税范围。

3. 违反实质课税原则

为了避免纳税义务人在不久人世之前，透过钜额保单进行资产移转，并藉以避税，国税局针对投保人寿保险设有“实质课税原则”，审核保单投保动机。

要是有重病或带病投保、趸缴保费、举债投保、高龄投保、短期或密集投保、钜额投保，保险给付低于（或等于）已缴保费等特征，国税局就会认定民众有意透过保险避税，届时不仅保单价值会被计入遗产总额课税，甚至可能背上一笔罚锾。

不过，实质课税原则由国税局依个案认定，不想要被国税局盯上，就得尽量避免有上述行为，最好是平时就要一步步做好规划，以免游走红线边缘被认定违规。

4. 死亡前2年变更要保人

国税局允许民众合法节税，主要有二种方式，一是配偶相互赠与财产可免税，二是每年有赠与免税额244万元。但为了防止民众规避遗产税，又规定赠与人（被继承人）死亡前2年内，赠与给7类特定亲属的资产，都要纳入遗产总额计算。

7类特定亲属包含

1. 配偶

2. 直系血亲卑亲属

3. 直系血亲卑亲属的配偶

4.父母

5. 兄弟姊妹

6. 兄弟姊妹的配偶

7. 祖父母

针对这些对象的赠与行为，即使赠与时不需要计入赠与总额或是免税，但只要被继承人在赠与后的2年内死亡，死后这些财产仍需并入遗产总额申报。

保单价值属于要保人的资产，若死亡前2年将保单变更要保人给上述7类特定亲友，也会被认为是财产移转，该笔保单价值就要计入遗产总额课征遗产税。

变更要保人

许多民众为了保障家人，会以自己为要保人、家人为被保险人投保，直到后来才发现这样安排会有遗产税问题，便急着变更要保人。

变更要保人是把保单的一切权利移转给新要保人，对于国税局来税就是赠与行为，如果保单价值逾当年度的赠与总额（目前111年是244万元），超出部分就会被课征赠与税。

许多民众会在生前就将满期保单解约，把这笔钱用来当作退休基金或是生活预备金。保单解约金不是保险给付，其实是取回自己所缴的保费（会扣除保险公司的管销费用），因此原则上不会有所得税的问题。不过，仍有状况会衍生所得税。

1. 报税时已列举扣除

如果要保人在每年申报综合所得税时，就曾列举扣除保单的保费支出，在契约届满前解约，其原已扣除的保险费要列在其他所得，合并退保年度的综合所得总额补征综合所得税。

2. 保单解约金大于总保费

若是保单解约金大于总保费，即便当初没有列举扣除，多出的部分也要计入当年度所得税。举例来说，总缴保费100万，解约金110万，当年度要计入10万所得。

保险给付逾3,330万元

最低负税与受益人领取到的保险金有关，指的是受益人和要保人非属同一人的人寿保险和年金保险中（不含健康险和伤害险）属于“死亡给付”部分，每一申报户全年合计数不超过3,330万元的部分免税。

换句话说，受益人领到的死亡给付要是超过3,330万元，扣除3,330万元后的余额，要和海外所得、私募基金受益凭证交易所得等项目，一起纳入受益人的个人基本所得额课征所得税。

无论如何，想要做好传承规划一定得“尽早安排”，否则就算要保人、被保险人、受益人设定得宜，但只要踩到2年内变更要保人、实质课税原则等地雷，所有的规划将徒劳无功。

不想遭国税局盯上，除了早点开始准备，找到专业的保险人员协助也很重要，尤其保单金额庞大的申报案件，更会被国税局加强核查，民众在投保时更需要谨慎。